14.益金

益金｜FP１級Wiki

応用編の略式別表四で出てきます。算入不算入を理解しましょう。
とにかく最短で点数が出せれば良いという方は応用編対策の05.略式別表(四)(法人税の計算)をご覧ください。

益金

企業会計上の収益と法人税法上の益金は若干の違いが生じる。算入と不算入を解説します。

１．受取配当等の益金不算入

法人が内国法人から配当等を受けた場合、企業会計では収益になるが、法人税法では一定の金額は益金に算入しない。

受取配当等の益金不算入の額＝①＋②＋③＋④

①完全子法人株式等に係る配当額
②関連法人株式等に係る配当額－控除する負債利子※
③その他の株式等に係る配当額×５０％
④非支配目的株式等に係る配当額×２０％

※事業年度に支払う負債利子額を一定の算式で計算した金額(2022年４月１日以後は配当額×４％(負債利子額の１０％が限度))

２．還付金の益金不算入

法人税・道府県印税・市町村民税は課税所得金額の計算上、損金の額に算入しないので、これらの還付金があっても益金に算入しない。

ただし、還付加算金や事業税、地方法人特別税の還付金は益金となる。

３．受贈益および債務免除益

法人が金銭や物品、固定資産の贈与を受けるなどした場合、時価相当額をその期の益金として算入する。
また、時価より低額で譲渡を受けたり、役務の提供を受けた場合はその差額を益金算入する。

法人が債務免除を受けたときも債務免除益として益金算入する。

外部リンク：国税庁

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